Исходя из общего смысла части первой пункта 1 статьи 17 Закона организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога.

Вместе с тем, в период с 1 января 2012 года по 31 марта 2019 года в правовом поле Приднестровской Молдавской Республики ежегодно принималась норма, регламентирующая сумму (100 000 рублей, 50 000 рублей) денежных средств, неподлежащая налогообложению подоходным налогом с физических лиц, выплаченным юридическим лицом индивидуальному предпринимателю.

При этом, как установлено принятым Законом № 82-ЗД-VI от 07.07.2020 «О внесении дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики Приднестровской Молдавской Республики» доначисление сумм подоходного налога, а также применение мер административной ответственности, штрафных и (или) финансовых санкций не производится при проведении налоговыми органами контрольных мероприятий, охватывающих период с 1 января 2012 года по 31 марта 2019 года, в отношении:

а) юридических лиц, производящих выплаты индивидуальным предпринимателям, осуществляющим реализацию товаров вне рамок индивидуального предпринимательского патента,

• в сумме не более 100 000 (ста тысяч) рублей в месяц в период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2017 года и

• в сумме не более 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей в месяц в период с 1 января 2018 года по 31 марта 2019 года,

при приобретении товаров у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров вне рамок индивидуального предпринимательского патента, для дальнейшего использования в предпринимательских целях (в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг), за исключением перепродажи данных товаров;

б) индивидуальных предпринимателей при реализации ими товаров юридическим лицам вне рамок индивидуального предпринимательского патента (за исключением перепродажи данных товаров)

• в сумме не более 100 000 (ста тысяч) рублей в месяц в период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2017 года и

• в сумме не более 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей в месяц в период с 1 января 2018 года по 31 марта 2019 года,

в) юридических лиц, производящих выплаты индивидуальным предпринимателям за оказанные последними услуги;

г) индивидуальных предпринимателей при оказании ими услуг юридическим лицам.

ч. 3 — Под реализацией товаров вне рамок индивидуального предпринимательского патента понимается предпринимательская деятельность, условия осуществления которой не были опосредованы (не регулировались) нормами Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об индивидуальном предпринимательском патенте».

17 июля 2023 года принят Закон № 236-ЗИД-VII «О внесении изменения и дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики Приднестровской Молдавской Республики» (см. О внесении изменения и дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики Приднестровской Молдавской Республики» (minjust.org).

Согласно указанному Закону, он распространяет действие на отношения сторон, возникшие с 01 января 2023 года.

Во-первых часть 3 указанной нормы была изложена в следующей редакции:

 «Под реализацией продукции (товаров) вне рамок предпринимательского патента понимается предпринимательская деятельность, условия осуществления которой не были опосредованы (не регулировались) нормами Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об индивидуальном предпринимательском патенте» и Закона Приднестровской Молдавской Республики «Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения.».

Во-вторых, как установлено частями 4-5 указанной нормы,

 Доначисление сумм подоходного налога, а также применение мер административной ответственности, штрафных и (или) финансовых санкций не производится при проведении налоговыми органами контрольных мероприятий, охватывающих период с 1 января 2012 года по 1 июля 2023 года, в отношении крестьянских (фермерских) хозяйств и (или) физических лиц, являющихся главами или членами крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющих реализацию сельскохозяйственной продукции (товаров) вне рамок предпринимательского патента на занятие предпринимательской деятельностью по видам деятельности «Ведение крестьянского (фермерского) хозяйства: растениеводство (за исключением грибоводства), в том числе цветоводство, садоводство (в год)», «Ведение крестьянского (фермерского) хозяйства: животноводство, в том числе птицеводство, пчеловодство; рыбоводство; грибоводство», а также вне рамок предпринимательского патента на занятие предпринимательской деятельностью по специальному налоговому режиму – патентной системе налогообложения по видам деятельности «Ведение крестьянского (фермерского) хозяйства: растениеводство (за исключением грибоводства), в том числе цветоводство, садоводство (в год)», «Ведение крестьянского (фермерского) хозяйства: животноводство, в том числе птицеводство, пчеловодство; рыбоводство; грибоводство».

Уголовные дела о преступлениях, предусмотренных статьями 195, 196 Уголовного кодекса Приднестровской Молдавской Республики, возбужденные по признакам уклонения от уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении лиц, определенных частью четвертой настоящей статьи, находящиеся в производстве органов дознания, органов предварительного следствия и судов, подлежат прекращению.

Таким образом в указанных случаях, меры поддержки исключают возможность привлечение виновных лиц к уголовной, административной или налоговой ответственности, включая финансовые санкции.

За получением консультации и получения услуг налоговых юристов, Вы можете обратиться по нашим реквизитам:

• MD 3300 г. Тирасполь, ул. 25 Октября 116
• cvv-m@cipcons.com
• +373 775 89494
• +373 601 17200

Сообщение Освобождение от налогов и штрафов при проведении налоговых проверок за период с 01.01.2012 по 01.07.2023 года в ПМР появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

Давайте разберёмся как работает контрольная закупка

Положение по порядку проверки на предмет выдачи онлайн чека в актуальной редакции скачайте по ссылке:

1. Кто будет проводить контрольные закупки

Контрольные закупки будут проводить сотрудники Государственной налоговой службы с возможностью привлечения сотрудников Министерства внутренних дел. Мероприятия по контролю будут производиться на основании Приказа руководителя территориальной ГНС или его заместителя.

Сотрудники ГНС которые проводят проверку обязательно должны быть указаны в Приказе. В приказе также указывается срок в течение которого проводится проверка.

2. Кого будут проверять

Проверку будут производить в отношении ИП, применяющих УСН (включая привлечённых ими лиц) и юридических лиц.

Так как у ИП по патентной системе и у самозанятых отсутствует обязанность по ведению кассовых операций — в отношении них меры контрольной закупки применяться не могут.

3. Что вообще такое контрольная закупка

Под контрольной закупкой понимается форма проведения контрольного (надзорного) мероприятия, в ходе которого сотрудником налогового органа совершаются действия по созданию ситуации для осуществления сделки в целях оценки соблюдения обязательных требований по выдаче покупателям (клиентам) кассового чека при продаже продукции (товаров), выполнении работ, оказании услуг

4. Где может производиться контрольная закупка

Контрольная закупка может быть произведена по самому месту наличного расчёта (торговая точка, улица, магазин — то есть не обязательно по месту осуществления предпринимательской деятельности).

Контрольная закупка может производиться с использованием почтовой связи, информационно телекоммуникационных сетей, в том числе глобальной сети Интернет, а также сетей связи для трансляции телеканалов и (или) радиоканалов.

Таким образом, контрольная закупка может быть произведена и удалённо, не только при наличном расчёте, но и при безналичных расчётах.

5. Какие обязательные условия контрольной закупки

Контрольная закупка (за исключением дистанционной контрольной закупки) должна проводиться

в присутствии двух свидетелей или двух сотрудников налогового органа, либо с применением видеозаписи (видеозапись производится в скрытом режиме). В случае необходимости в целях фиксации процесса контрольной закупки при ее проведении применяются фото- и киносъемка, а также видеозапись.

6. Должны ли предварительно уведомить о том, что может быть контрольная закупка

Контрольная закупка проводится в срок, установленный для проведения контрольного мероприятия на предмет выдачи кассового чека. При контрольной закупке сотрудники ГНС ведут себя как обычные покупатели.

Обратите внимание, что сотрудниками ГНС по мере возможностей будет реализовываться право обычного покупателя на ознакомление с информацией об индивидуальном предпринимателе и привлекаемых лиц, получение информации о товаре и т.п. (обращайте внимание на эти триггеры).

7. Если контрольная закупка состоялась

При успешной контрольной закупке сотрудник ГНС денежные средства Вас потребуют вернуть, а также вернут товар (возврату субъекту контроля подлежит продукция (товар) любой категории, в том числе непродовольственные товары надлежащего качества, не подлежащие обмену на аналогичный товар, товары длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, перечень которых утвержден Постановлением Правительства Приднестровской Молдавской Республики). Если расчёты производились безналичными средствами, то Вам понадобится вернуть поступившие средства за вычетом комиссий банка.

Объявление о проведении дистанционной контрольной закупки осуществляется путем направления субъекту контроля по почте копии приказа о проведении контрольного (надзорного) мероприятия на предмет выдачи индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами покупателям (клиентам) кассового чека и экземпляра акта о проведении контрольного (надзорного) мероприятия в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня окончания контрольного (надзорного) мероприятия.

8. Ответственность

Для ИП

• Отсутствие онлайн кассы при наличных расчётах — 5520 рублей, при повторном (в течение года со дня исполнения постановление по первому штрафу) — 9200 рублей

• Не выдача чека при наличии онлайн-кассы — 1840 рублей, при повторном (в течение года со дня исполнения постановление по первому штрафу) — от 3680 рублей

• Выдача кассового чека, на котором не отпечатаны все обязательные реквизиты, а также выдача чека с указанием суммы менее фактически уплаченной покупателем (клиентом) — 1840 рублей, при повторном (в течение года со дня исполнения постановление по первому штрафу) — от 3680 рублей

Обратите внимание, что под невыдачей понимается фактическая непередача (непредъявление покупателю) чека (даже если он отпечатан). То есть необходимо передавать чеки из рук в руки.

см. также Порядок проведения, обжалования и особенности плановой налоговой проверки в ПМР. • Экономика и право ПМР

Сообщение Механизм контрольной закупки. Как это работает в ПМР? появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

Обновление на 2024 год:

Налоги при приобретении и продажи недвижимости с 01.01.2024 года в ПМР • Этажи (etaji.md)

С 01 января 2023 года с Приднестровской Молдавской Республике вступят в силу изменения в Законы «Об основах налоговой системы» и Закон «О подоходном налоге физических лиц», исходя из которых на выбор физическим лицам будет предоставлено право уплаты налогов в твёрдой сумме, либо по ставке %.

Какие ставки налогов будут с 01.01.2023 года при продаже недвижимости или получения её в дар?

Кого Закон относит к резидентам Приднестровской Молдавской Республики с 01.01.2023 года?

Для резидента доступны дополнительные опции при продаже недвижимости, связанные с получением налоговых имущественных вычетов (см. Налоговые вычеты для резидентов (граждан) Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с Законом ««О подоходном налоге с физических лиц» (cipcons.com))

Резиденту ПМР по прежнему будут доступны следующие налоговые вычеты:

• при продаже недвижимости в собственности менее 3 (трёх) лет в размере 10 000 РУ МЗП** либо в размере 80% от оценочной стоимости объекта недвижимости или
• при продаже объекта недвижимости в собственности менее 3 (трёх) лет в размере документально фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство или приобретение объекта недвижимости, в том числе на производство капитального ремонта и иных неотделимых улучшений объекта недвижимости (расходы должны подтверждаться соответствующими договорами подряда, сметами, фактом уплаты стоимости работ; а расходы на приобретения жилья подтверждаются соответствующими договорами купли-продажи — примечание автора статьи)
• при продаже объектов недвижимости в собственности более 3 (трёх) лет налоговый вычет предоставляется на полную сумму продажи объекта недвижимости (квартиры, дачи, дома и т.п.)

С 01.01.2023 года для того, чтобы получить имущественный налоговый вычет необходимо заказать у профессионального оценщика (либо организации) оценку стоимости объекта недвижимости (и да, мы можем предоставить Вам эту услугу), без оценки — имущественные вычеты предоставлены не будут

читайте также: Особенности приобретения и продажи недвижимости в ПМР — Челядник и Партнёры консалтинг (cipcons.com)

Сообщение Налог при продаже и дарении недвижимости в ПМР с 01.01.2023 года. Как платить налог? появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

Обратите внимание, что данный Регламент распространяет своё действие с 01 января 2021 года.

Мы обратили внимание на одну очень важную особенность данного Регламента.

Как установлено п. 4 Регламента, предметом государственной функции является проверка на стадии поступления в ТНИ отчетности и налоговых расчетов подконтрольных лиц, а также других документов, связанных с исчислением и (или) уплатой налогов, путем анализа и проверки на предмет правильности составления, заполнения, оформления и своевременности представления всех поступающих отчетных документов, а также полученных ТНИ по запросам документов и информации в отношении проверяемого подконтрольного лица.
Под подконтрольным лицом в настоящем Регламенте следует понимать следующих налогоплательщиков:
а) юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, находящихся на территории Приднестровской Молдавской Республики, зарегистрированных в качестве юридического лица в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также филиалов и представительств иностранных организаций;
б) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, и (или) физических лиц (в том числе частных нотариусов), на которых в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики возложена обязанность по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды.

Данный пункт Регламента в полной мере соответствует Положению «О порядке проведения налоговыми органами камеральных мероприятий по контролю», утверждённого Постановлением Правительства ПМР от 13 мая 2014 № 136.

Таким образом, что касается физических лиц делаем следующий вывод: камеральные мероприятия проводятся в отношении физических лиц, включая тех, у кого есть статус ИП на стадии, к примеру:

• сдачи отчётности ИП, применяющим УСН (в начале годе за предыдущий год);
• подаче физическим лицом декларации о доходах;
• на стадии уплаты налогов (освобождения от них) при совершении сделок купли-продажи физическими лицами;
• по другим основаниям.

Пункт 6 данного Регламента устанавливается права сотрудников Территориальных налоговых инспекции в ходе камеральных мероприятий, а именно:

а) истребовать у подконтрольного лица дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а у подконтрольных лиц, использующих налоговые льготы, — документы, подтверждающие право этих лиц на эти налоговые льготы, в соответствии с требованиями налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики;
б) направлять письменный запрос в банк или иную кредитную организацию о представлении информации по операциям на счетах конкретного подконтрольного лица за конкретный промежуток времени, в пределах проверяемого периода камерального мероприятия по контролю конкретного подконтрольного лица;
в) истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности подконтрольного лица, эти документы (информацию);
г) продлевать срок представления контрагентами или иными лицами, располагающими документами (информацией), касающимися деятельности подконтрольного лица, этих документов (информации), по ходатайству лица, у которого истребованы документы;
д) направлять в органы внутренних дел информацию о выявленных признаках нарушений законодательства Приднестровской Молдавской Республики, требующих дополнительного документального подтверждения, не являющихся при этом основанием для проведения ТНИ внепланового камерального мероприятия по контролю, с приложением копий документов, подтверждающих данные обстоятельства, в целях проведения органами внутренних дел мероприятий, относящихся к компетенции органов внутренних дел.

Вот на подпункте б) при одновременном прочтении понятия подконтрольного лица (см. выше) возник правовой диссонанс, ведь статья 25 Закона ПМР «О банках и банковской деятельности в Приднестровской Молдавской Республике» прямо устанавливает банковскую тайну в отношении счетов и вкладов физических лиц сведения по которым предоставляется банками, кредитными организациями органам Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, по операциям на счетах конкретного лица за конкретный промежуток времени – в случаях проведения мероприятий налогового контроля у юридических лиц и физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусов, осуществляющих частную нотариальную деятельность (частных нотариусов), в пределах проверяемого периода мероприятия по контролю конкретного лица, а также информация о наличии или об отсутствии операций за последние 12 (двенадцать) месяцев по счетам юридических лиц, которые в течение последних 12 (двенадцати) месяцев после установленного для сдачи отчетности срока не представляли в налоговые органы документы отчетности, – на основании письменного запроса на бумажном носителе либо запроса в электронной форме.

Как видим должностные лица ГНС в своём Приказе забыли уточнить конкретный круг лиц, установленный статьёй 25 (регламентирующего Банковскую тайну), таким образом, по нашему мнению, пытаясь расширить этот самый круг лиц.

Истинные мотивы к сожалению не известны, и тут либо необходимо более конкретно установить перечень лиц в Регламенте (согласно банковской тайне), либо внести соответствующие изменения в Закон.

Сообщение Налоговая пытается обойти банковскую тайну в отношении физических лиц? появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

Министерство финансов опубликовало план проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2021 году в Приднестровье.

С перечнем организаций, попадающим под проверку в 2021 году Вы можете ознакомиться, скачав файл ниже. Обращаем Ваше внимание, что плановое контрольное мероприятие проводится комплексно не только налоговой инспекцией, но также и другими государственными органами (указаны в соответствующей графе).

С целью успешного прохождения планового мероприятия по контролю «Челядник и Партнёры консалтинг» рекомендует заранее подготовиться к нему.
Особую роль для подготовки к налоговой проверке мы отводим мероприятию по внутренней ревизии (аудиту) организации.
На сегодняшний момент данная мера является наиболее эффективной при подготовке к мероприятию по контролю и надзору со стороны государственных органов.
Мы поможем подготовиться к плановым проверкам, путём внутреннего модифицированного контроля, комплексной проверки организации в её финансово-хозяйственной деятельности, участков налогового учета, кадров, движения средств и капитала.
По итогам организации представляется отчет, содержащий аргументированный анализ соответствия требованиям законодательства хозяйственной деятельности организации, нарушений, выявленных в ходе внутреннего аудита и предложений по их устранению.
Судебная практика последних 3 (трёх) лет по спорам с налоговыми органами свидетельствует о низких шансах правовой защиты организации после окончания контрольного мероприятия.
Если Вы не уверенны, что Ваше предприятие пройдет плановое мероприятие без предписаний и санкций, или у если Вас есть сомнения по отдельным направлениям деятельности фирмы, мы рекомендуем подготовиться заранее.

Перечень документов для предоставления при плановом контроле (надзоре) в адрес НИ • Экономика и право ПМР

Порядок проведения, обжалования и особенности плановой налоговой проверки в ПМР • Экономика и право ПМР

Сообщение План проверок в 2021 году юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ПМР появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

Закон «О подоходном налоге с физических лиц» устанавливает, что плательщиками подоходного налога являются:

• Физические лица — резиденты Приднестровской Молдавской Республики

Кто такие резиденты? Это физические лица, которые находятся на территории ПМР непрерывно в течение 183 календарных дней на основании регистрации по месту жительства или по месту пребывания.

• Индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

Данная категория лиц относится больше к патентной системе и к самозанятым. В соответствии с данными специальными законами (налоговый режим самозанятые и налоговый режим патентная система), данные индивидуальные предприниматели выбирают перечень видов деятельности, которыми они занимаются. Если индивидуальный предприниматель по патентной системе, к примеру, занимается торговлей продовольственными товарами, то торгуя непродовольственными товарами, все доходы такого ИП должны облагаться налогом по ставке 15%.

• Физические лица не резиденты (как правило иностранные физические лица) от доходов, полученных от источников в ПМР.

В данном случае не резиденты — это лица, которые проживают непрерывно на территории ПМР менее 183 дней, к примеру иностранцы, либо граждане ПМР, которые выехали ранее на ПМЖ в иностранное государство.

Из изложенного следует, что резиденты обязаны уплачивать налоги со всех доходов, независимо от места их получения (даже в иностранном государстве), а не резиденты — только от источников в ПМР.

Под понятием источников понимаются как правило доходы от сделок совершённых с Приднестровскими организациями или физическими лицами, либо по иным основаниям.

Для примера: если Вы получаете доход на свой счёт, открытый в иностранном государстве от юридического лица, находящегося в Приднестровье, этот доход подлежит налогообложению.

Исчерпывающий перечень доходов физических лиц, который не подлежит налогообложению установлен в статье 8 Закона О подоходном налоге с физических лиц.

Наиболее часто встречающие доходы физических лиц, которые не подлежат налогообложению в ПМР:

• доходы от личного подсобного хозяйства
• доходы в виде денег или имущества от наследства
• доходы от физических лиц при дарении денег или имущества (кроме дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паёв)
• доходы от дарения в виде недвижимости, транспортных средств, акций, паёв, если Вы получаете их от:
  а) даритель и одаряемый являются супругами или близкими родственниками (родители, дети, усыновители и усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки);
  б) и в случае если одаряемый является инвалидом
  При этом, на одаряемом в контексте данного пункта лежит обязанность обратиться в налоговый орган за получением специальной справки. Если дар уже получен (сделка совершена), а в налоговую Вы не обратились, то Вас могут понудить к уплате налога.
• дивиденды при инвестировании в организацию
• государственные премии
• стоимость приватизированного жилья также не облагается налогом
• подаренное работнику жильё от организации, но только в установленных пределах, а именно:
  в размере 18 квадратных метров общей площади на одного работника организации и дополнительно 20 квадратных метров для одиноко проживающих граждан. В случае наличия у работника организации семьи дополнительно учитываются:
  а) 18 квадратных метров общей площади на каждого члена семьи работника;
  б) 20 квадратных метров общей площади на семью работника организации

Однако Вы не должны будете продавать или иным образом отчуждать данное жильё.

Вы должны в течение трёх лет после получения жилья от организации проработать в ней 3 года.

• пособия и выплаты из единого государственного фонда соц страха. В эту категорию НЕ входят пособия по временной нетрудоспособности и пособия по уходу за больным ребёнком
• алименты (не важно это алименты на содержание больных родителей, детей или пр. категорий лиц)
• дивиденды и проценты по вкладам в банках (кредитных учреждениях)
• выплаты учащимся от образовательных учреждений, связанные с обучением (стипендии, гранды и пр.)
• пенсии, ежемесячные пенсионные компенсации, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания
• ежемесячные выплаты пенсионерам от бывших работодателей (при условии, что при выходе на пенсию пенсионеры состояли с организацией в трудовых отношениях).
• доходы за донорство крови и материнского молока
• выплаты в счёт возмещения вреда при утрате трудоспособности и в связи с потерей кормильца
• компенсационные выплаты в пределах установленных нормативов (к примеру компенсации за бензин, суточные и т.д.).
• выигрыши от азартных игр, пари
• выигрыши от государственных лотерей
• субсиди на приобретение жилья (включая на уплату процентов по кредитам)
• стоимость натурального довольствия (как правило для военнообязанных и приравненных к ним лиц)
• подарки от организаций на сумму не более 1050 рублей в год (подарок может быть в виде вещи, либо в виде безвозмездной услуги (работы).
• материальная помощь от организации до 4200 рублей в год
• стоимость призов на конкурсах и соревнованиях, но не более 8400 рублей
• стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли независимо от их размера
• благотворительная помощь независимо от размера
• выплаты при стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуациях
• материальная помощь на основании решения Президента или Правительства ПМР, местных органов гос власти
• гранты для развития науки, образования, культуры и искусства
• помощь от организации работникам и бывшим работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов
• материальная помощь при бракосочетании от организации , где Вы работаете в пределах 15 750 рублей при условии что Вы и Ваш супруг (супруга) вступаете в брак впервые
• путевок на санитарно-курортное лечение, мед учреждения на стационарное или амбулаторное обслуживание
• доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах — уставный капитал)
• доходы в виде оплаты организацией обучения
• стоимость проездных билетов
• выплаты членам избирательных комиссий

П.С.
Возможность уменьшить свои налоги вплоть до 0,00 рублей установлена также налоговыми вычетами.
Подробно о налоговых вычетах читайте по ссылке в нашем материале.

Сообщение Доходы, которые не облагаются налогом в ПМР (наиболее часто встречающиеся) появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

На сайте Прокуратуры опубликован план проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2020 году в Приднестровье.

С перечнем организаций, попадающим под проверку в 2020 году Вы можете ознакомиться, скачав файлы ниже. Обращаем Ваше внимание, что плановое контрольное мероприятие проводится комплексно не только налоговой инспекцией, но также и другими государственными органами (указаны в соответствующей графе).

Одновременно с этим предлагаем Вам ознакомиться с практическим пособием по выездным проверкам (памятку).

В случае, если Вы считаете, что выводы налогового органа не соответствуют действительности, Вы столкнулись с нарушением Ваших прав в ходе налоговых проверок, Ваш бизнес из-за непомерных штрафов оказался под угрозой — Челядник и Партнёры окажут полное юридическое сопровождение, начиная от участия со стороны ИП или организации в контрольных мероприятиях до обжалования штрафных и финансовых санкций в судебном порядке.

Особую роль для подготовки к налоговой проверке мы отводим мероприятию по внутреннему аудиту организации, ежегодно мы помогаем десяткам организациям подготовиться к плановой проверке путём внутреннего модифицированного аудита, комплексной проверки организации в её финансово-хозяйственной деятельности, участков налогового учета, кадров, движения средств и капитала. На сегодняшний день с учётом текущей судебной практики, данная мера является самой действенной при подготовке к мероприятиям по контролю и надзору со стороны государственных органов.

Обращайтесь в наши офисы, либо по реквизитам на сайте, чтобы заказать предварительную проверку Вашей организации.

Сообщение План проверок в 2020 году юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ПМР появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

Самостоятельно туристический продукт турагент не формирует, является розничным продавцом туристского продукта, сформированного туроператором. Турагент заключает договор непосредственно с туристом (или иным заказчиком туристского продукта). За продвижение и реализацию туристского продукта турагент получает от туроператора агентское вознаграждение.
Продвижение и реализация туристского продукта осуществляются турагентом на основании договора, заключенного туроператором и турагентом. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта по поручению туроператора

Основу правового регулирования туристической деятельности в ПМР определяют два нормативно-правовых акта:

Правила реализации туристического продукта в ПМР

Реализация туристского продукта осуществляется на основании договора, заключаемого в письменной форме, в том числе в форме электронного документа, между туроператором и туристом и (или) иным заказчиком, а также между турагентом и туристом и (или) иным заказчиком. К существенным условиям договора о реализации туристского продукта относятся:

• полное и сокращенное наименования, адрес (место нахождения), почтовый адрес и наименование туроператора;
• сведения о туристе, а также об ином заказчике и его полномочиях (если турист не является заказчиком) в объеме, необходимом для реализации туристского продукта;
• общая цена туристского продукта в рублях и валюте;
• информация о потребительских свойствах туристского продукта — о программе пребывания, маршруте и об условиях путешествия, включая информацию о средствах размещения, об условиях проживания (месте нахождения средства размещения, категории гостиницы) и питания, услугах по перевозке туриста в стране (месте) временного пребывания, о наличии экскурсовода (гида), гида-переводчика, инструктора-проводника, а также о дополнительных услугах;
• права, обязанности и ответственность сторон;
• условия изменения и расторжения договора;
• сведения о порядке и сроках предъявления туристом и (или) иным заказчиком претензий к туроператору в случае нарушения туроператором условий договора;
• информация о порядке и сроках предъявления туристом и (или) иным заказчиком требований о возмещении реального ущерба туристу и (или) иному заказчику.
• условие выдачи туристу и (или) иному заказчику, приобретающим услугу по перевозке, оказываемую туроператором отдельно либо в составе туристского продукта, электронного перевозочного документа (билета), подтверждающего право туриста на перевозку до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту и оформленного на основании данных документа, удостоверяющего личность пассажира.
• приобретающим у туроператора услугу по размещению в гостинице или ином средстве размещения отдельно либо в составе туристского продукта, документа о бронировании и получении места в гостинице или ином средстве размещения (ваучера) на условиях, согласованных с туристом и (или) иным заказчиком в договоре о реализации туристского продукта. Договор о реализации туристского продукта должен содержать сведения о заключении в пользу туриста договора добровольного страхования, условиями которого предусмотрена обязанность страховщика осуществить оплату и (или) возместить расходы на оплату медицинской помощи в экстренной и неотложной формах, оказанной туристу на территории страны временного пребывания при наступлении страхового случая в связи с получением травмы, отравлением, внезапным острым заболеванием или обострением хронического заболевания, включая медицинскую эвакуацию туриста в стране временного пребывания и из страны временного пребывания в страну постоянного проживания, и (или) возвращения тела (останков) туриста из страны временного пребывания в страну постоянного проживания.
  

Договор о реализации туристского продукта, заключаемый между туристом и (или) иным заказчиком и турагентом, должен также содержать следующие существенные условия:

• полное и сокращенное наименования, адрес, место нахождения турагента;
• информацию о том, что лицом (исполнителем), оказывающим туристу и (или) иному заказчику услуги, входящие в туристский продукт, по договору о реализации туристского продукта, является туроператор, в том числе информация о способах связи с туроператором (номера телефонов, факсов, адрес сайта в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, адрес электронной почты);
• информацию о том, что турагент является исполнителем и несет предусмотренную законодательством ответственность по договору о реализации туристского продукта в отношении обязанностей турагента;
• обязательство турагента о передаче денежных средств, полученных от туриста и (или) иного заказчика, туроператору, если иной порядок оплаты туристского продукта не предусмотрен договором между турагентом и туроператором;
• обязательство турагента по уведомлению туроператора, сформировавшего туристский продукт, о заключении договора о реализации туристского продукта;
• обязательство турагента по согласованию с туроператором, сформировавшим туристский продукт, условий путешествия (в том числе потребительских свойств туристского продукта) на основании запроса туриста и (или) иного заказчика, адресованного турагенту;
• сведения о порядке и сроках предъявления туристом и (или) иным заказчиком претензий к турагенту в случае нарушения турагентом обязательств по договору о реализации туристского продукта.

Ответственность туроператора и/или турагента

Исполнитель (туроператор или турагент) несет ответственность:

• за ненадлежащую информацию о туристском продукте и исполнителе, в том числе за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу потребителя вследствие непредоставления ему полной и достоверной информации;
• за реализацию туристского продукта, содержащего в себе недостатки, в том числе за нарушение требований к качеству и безопасности туристского продукта;
• за нарушение сроков оказания услуг и иных условий договора о реализации туристского продукта;
• за включение в договор о реализации туристского продукта условий, ущемляющих права потребителя
• за причинение вреда жизни и здоровью потребителя, а также его имуществу вследствие недостатков туристского продукта.

Челядник и Партнёры консалтинг на протяжении долго времени на территории Приднестровья занимаются сбором и обобщением информации, связанной с международными туристическими услугами.
Специальной для туристических агентств мы разработали пакет услуг «Турагент».
В рамках пакета «Турагент» мы предлагаем следующий набор документов:

• Форма договора туристического обслуживания между Вашей организацией и Заказчиком (туристами), соответствующая требованиям налогового, фискального законодательства, а также отношениям, связывающим Вашу организацию с туроператорами (включая отношения через иных агентов);
• Форму договора на выкуп и/или бронирование авиабилетов;
• Форму договор на оказание визовых услуг;
• Формы должностных инструкций для оператора туристических услуг;
• Учётную политику организации, оказывающей туристические услуги.

Стоимость пакета «Турагент» — 2500 рублей ПМР, включая 2 письменные или устные консультации.

Сообщение Туристическая деятельность туристических агентств в ПМР. Туристический договор. появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

Налог (сбор, авансовый платеж, пени, штраф), переплаченный организацией или ИП на территории Приднестровья (ПМР) как по своей ошибке (излишне уплаченный), так и по неправомерному требованию или решению Налогового органа (излишне взысканный), можно вернуть. При этом порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных платежей будет немного различаться.

Мы предоставляем краткое и понятное практическое пособие по возврату и зачёту налогов для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Вопросы зачета и возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов в настоящем Практическом пособии не рассматриваются.

Формы документов:

Шаг 1. Проверьте, не истек ли срок обращения за переплатой

Поскольку если он истек, то обращаться за возвратом нужно уже не в Налоговый орган, а в судебную инстанцию. Правда, только если и для этого не упущено время.

Шаг 2. Сверьте с Налоговым органом данные о переплате

Если у вас есть недоимка по налогу (пеням, штрафу) того же вида, что и переплата, то возврат переплаты возможен только после ее зачета в счет недоимки. При этом зачет по видам платежей означает, что сначала произойдет зачет в бюджет, в который был осуществлен первоначальный платеж, для погашения задолженностей или для будущих платежей, а при наличии остатка средств сумма будет направленна в иные бюджеты. [4]

По предложению налогоплательщика или налогового органа может быть проведена совместная сверка расчетов по платежам.[5] Результаты такой сверки в обязательном порядке оформляются актом, который подписывают налоговый орган и налогоплательщик. [6]При наличии оснований для проведения возврата переплат налоговый орган принимает решение в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. [7]

Шаг 3. Подайте заявление в территориальную налоговую инспекцию

Составьте заявление о возврате налога по утвержденной Налоговым органом  форме и подайте его в территориальную налоговую инспекцию. Форма единая как для излишне уплаченных, так и для излишне взысканных платежей. В заявление необходимо указать наименование и адрес налогоплательщика, наименование бюджета, в который произошла переплата, наименование налога, сбора или иного обязательного платежа, сумма переплаты.

Шаг 4. Ждите принятия решения и возврата денег

Подав заявление, ожидайте, когда ИФНС примет решение по нему и вам поступят деньги на счет. При этом сроки установлены следующие:

Кроме возврата, налогоплательщик может осуществить зачет излишне уплаченного налога в счет уплаты других налоговых платежей. Зачет может быть произведен по заявлению налогоплательщика или по решению должностного лица налогового органа. [13]Лицо может обратиться в территориальную налоговую инспекцию в течение 3 лет со дня уплаты суммы. [14]

Как и в случае с возвратом переплат, по инициативе налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка. [15]Процедура осуществления данной сверки и оповещения налогоплательщика аналогична, как и с возвратом переплат.

Территориальная налоговая инспекция в течение 5 дней со дня проведения зачета излишне уплаченных платежей должна уведомить налогоплательщика о проведенных операциях, об их содержание и о дате и сумме проведенного зачета, а также направить ему заключение о проведении зачета, а также направить ему заключение о проведении зачета переплаченных налогов.[16]

В том случае, если у Вас возникли сложности по подготовке документации и заявлений для возврата (зачёта) уплаченных налогов (штрафов, пеней), Вы можете обратиться к нам за помощью по реквизитам, которые указаны у нас на сайте.

С Уважением, Челядник и Партнёры консалтинг.

[1] Приказ №234 об утверждении порядка проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, от 5 декабря 2008 года, пункт 12

[2] Приказ №234, пункт 12

[3] Приказ №234, пункт 12

[4] Приказ №234, пункт 3

[5] Приказ №234, пункт 13

[6] Приказ №234, пункт 13

[7] Приказ №234, пункт 14

[8] Приказ №234, пункт 14

[9] Приказ №194 Министерства финансов ПМР Об утверждении Регламента предоставления Государственной налоговой службой Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики государственной услуги «Проведение зачета (возврата) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики», раздел 7, пункт 14

[10] Приказ №234, пункт 15

[11] Приказ №194, пункт 14

[12] Приказ №194, пункт 16

[13] Приказ № 234, пункт 4

[14] Приказ № 234, пункт 5

[15] Приказ № 234, пункт 6

[16] Приказ № 234, пункт 7

Сообщение ВОЗВРАТ И ЗАЧЕТ ПЕРЕПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.

В данной статье мы хотим обратить внимание наших читателей на то, какая им может грозить ответственность за нарушение порядка осуществления предпринимательской деятельности, т.е. осуществления предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации и получения специальных разрешений (удостоверений, патентов, свидетельств).

Основные понятия закрепляющие понятия и порядок предпринимательской деятельности гражданина и общей ответственности за их нарушение установлены в статье 24 Гражданского Кодекса ПМР (ГК ПМР).

Обратить внимание стоит на то, что пункт 4 данной статьи устанавливает, что

гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи (т.е. без государственной регистрации), не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В связи с этим ниже, мы предоставляем информацию о том, какая же ответственность постигнет гражданина за нарушение данной нормы ГК ПМР.

Нарушение: предпринимательская деятельность без регистрации

Ответственность уголовная в рамках статьи 167 Уголовного кодекса ПМР (УК ПМР)

1. По части первой при извличении дохода или причинения ущерба на сумму от 72500 рублей

• штраф (до 3500 РУ МЗП или же суммой до 63 000 рублей)
• обязательные работы до 240 часов

2. По части второй при извлечении дохода или причинения ущерба на сумму от 290 000 рублей, либо совершённое организованной группой

• штраф от 63000 рублей до 92000 рублей (от 3500 до 5000 РУ МЗП)
• лишение свободы сроком до 3 (трёх) лет с штрафом или без такого до 300 РУ МЗП (5520 рублей)

Признание имущества, денег и иных ценностей, полученных в результате незаконной предпринимательской деятельности, вещественными доказательствами и обращение их в доход государства.

Действия лица, признанного виновным в занятии незаконной предпринимательской деятельностью и не уплачивающего налоги и (или) сборы с доходов, полученных в результате такой деятельности, полностью охватываются составом преступления, предусмотренного статьей 167 УК ПМР. При этом имущество, деньги и иные ценности, полученные в результате совершения этого преступления, в соответствии с пунктами статьи 67 Уголовного процессуального кодекса ПМР (УПК ПМР) признаются вещественными доказательствами и в силу подпункта 4) статьи 70 УПК ПМР подлежат обращению в доход государства с приведением в приговоре обоснования принятого решения.

Административная ответственность

предусмотрена статьёй 14.1 КоАП ПМР и влечёт штраф в размере от 50 до 450 РУ МЗП (от 920 до 8280 рублей)

Начисление налогов, пеней и штрафов в рамках обязанностей по уплате налогов по предпринимательской деятельности устанавливает Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» и предусматривает:

1. Начисление обязательных платежей за патент (разрешение) за весь период установленной предпринимательской деятельности
2. Начисление финансовых и штрафных санкций в размере полной стоимости налогов и обязательных платежей, установленных в пункте 1
3. Уплата пени за весь период. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки (включая день уплаты), начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня и равна 1/300 ставки рефинансирования, установленной ПРБ.

Ежедневно многие фирмы и частные лица сталкиваются с необходимостью вычисления неустойки. Расчет пени по 1/300 ставки рефинансирования на практике вызывает определенные сложности. Несмотря на то, что алгоритм вычисления прост, многие допускают ошибки не только в определении исходных данных, но и арифметическом подсчете. А кое-кто использует и неправильную формулу.
Правильный вариант выглядит следующим образом:
П = З * СР * 1/300 * Д
Где:
П – пеня;
З – сумма просроченной задолженности;
СР – ставка рефинансирования;
Д – количество дней просрочки.
Что такое 1/300 ставки – это сколько и как расчет осуществляется на практике? Рассмотрим пример 1/300 ставки для предприятия «Тюльпан», которое просрочило выполнения обязательств по контракту с компанией «Маска» на сумму 300 000 рублей, просрочка была погашена через 5 дней (деньги зачислены на счет получателя).
Пример расчета:
300 000 * 7.0% * 1/300 * 5 = 375 рублей (эта сумма неустойки набежала за 5 дней просрочки).
При определении размера неустойки очень важно использовать точные и актуальные исходные данные. Если задолженность погашалась частями, необходимо выполнять вычисления за каждый день или конкретный период времени. Например, если бы фирма «Тюльпан» погасила 100 000 через 2 дня, а 200 000 еще через 3 дня, то неустойка бы рассчитывалась так:
300 000 * 7.0% * 1/300 * 2= 140 рублей.
200 000 * 7.0% * 1/300 * 3= 140 рублей.
Итого, общая сумма неустойки составит 140+140 = 280 рублей.

С Уважением, Челядник и Партнёры консалтинг.

Обращайтесь в наши офисы за получением профессиональных консультаций и решений проблем по данным вопросам.

Сообщение Ответственность за нарушения порядка осуществления предпринимательской деятельности в ПМР появились сначала на Челядник и Партнёры консалтинг.