На практике часто случается, что налогоплательщик уплачивает налоги (пени, штрафы) в большем размере, чем требуется по законодательству. Кроме того, излишнюю сумму платежей в бюджет может взыскать с организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган.
В таких ситуациях у вас есть право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченной (излишне взысканной) суммы налогов, пеней и штрафов.
Налог (сбор, авансовый платеж, пени, штраф), переплаченный организацией или ИП на территории Приднестровья (ПМР) как по своей ошибке (излишне уплаченный), так и по неправомерному требованию или решению Налогового органа (излишне взысканный), можно вернуть. При этом порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных платежей будет немного различаться.
Мы предоставляем краткое и понятное практическое пособие по возврату и зачёту налогов для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Вопросы зачета и возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов в настоящем Практическом пособии не рассматриваются.
Формы документов:
Шаг 1. Проверьте, не истек ли срок обращения за переплатой
Поскольку если он истек, то обращаться за возвратом нужно уже не в Налоговый орган, а в судебную инстанцию. Правда, только если и для этого не упущено время.
| Процедура возврата | Излишне уплаченный(взысканный) налог | Излишне взысканная штрафная или финансовая санкция |
| Срок, в течение которого можно обратиться в Налоговый орган за возвратом переплаты | В течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы[1] | В течение 1 месяца с момента получения сведений о факте взыскания излишней санкцией[2] |
| Срок на обращение в суд за возвратом в случае пропуска подачи заявления в Территориальную налоговую инспекцию | В течение 3 лет со дня, когда вы узнали или должны были узнать об излишней уплате налога или факте его излишнего взыскания[3] | В течение одного года со дня уплаты указанной суммы. |
Шаг 2. Сверьте с Налоговым органом данные о переплате
Если у вас есть недоимка по налогу (пеням, штрафу) того же вида, что и переплата, то возврат переплаты возможен только после ее зачета в счет недоимки. При этом зачет по видам платежей означает, что сначала произойдет зачет в бюджет, в который был осуществлен первоначальный платеж, для погашения задолженностей или для будущих платежей, а при наличии остатка средств сумма будет направленна в иные бюджеты. [4]
По предложению налогоплательщика или налогового органа может быть проведена совместная сверка расчетов по платежам.[5] Результаты такой сверки в обязательном порядке оформляются актом, который подписывают налоговый орган и налогоплательщик. [6]При наличии оснований для проведения возврата переплат налоговый орган принимает решение в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. [7]
Шаг 3. Подайте заявление в территориальную налоговую инспекцию
Составьте заявление о возврате налога по утвержденной Налоговым органом форме и подайте его в территориальную налоговую инспекцию. Форма единая как для излишне уплаченных, так и для излишне взысканных платежей. В заявление необходимо указать наименование и адрес налогоплательщика, наименование бюджета, в который произошла переплата, наименование налога, сбора или иного обязательного платежа, сумма переплаты.
Шаг 4. Ждите принятия решения и возврата денег
Подав заявление, ожидайте, когда ИФНС примет решение по нему и вам поступят деньги на счет. При этом сроки установлены следующие:
| Процедура возврата | Излишне уплаченный (взысканный) налог | Излишне взысканная штрафная или финансовая санкция |
| Срок принятия Налогового органа решения о возврате | В течение 10 рабочих дней:[8] — или со дня получения вашего заявления о возврате; — или со дня подписания акта сверки, если после подачи заявления вы проходили сверку по предложению Налогового органа | В течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления о возврате[9] |
| Срок сообщения налогоплательщику о принятом решении | В течение 5 рабочих дней со дня принятия решения[10] | В течение 5 дней со дня принятия решения[11] |
| Срок поступления денег на счет | В течение 2 месяцев со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика.[12] | |
Кроме возврата, налогоплательщик может осуществить зачет излишне уплаченного налога в счет уплаты других налоговых платежей. Зачет может быть произведен по заявлению налогоплательщика или по решению должностного лица налогового органа. [13]Лицо может обратиться в территориальную налоговую инспекцию в течение 3 лет со дня уплаты суммы. [14]
Как и в случае с возвратом переплат, по инициативе налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка. [15]Процедура осуществления данной сверки и оповещения налогоплательщика аналогична, как и с возвратом переплат.
Территориальная налоговая инспекция в течение 5 дней со дня проведения зачета излишне уплаченных платежей должна уведомить налогоплательщика о проведенных операциях, об их содержание и о дате и сумме проведенного зачета, а также направить ему заключение о проведении зачета, а также направить ему заключение о проведении зачета переплаченных налогов.[16]
В том случае, если у Вас возникли сложности по подготовке документации и заявлений для возврата (зачёта) уплаченных налогов (штрафов, пеней), Вы можете обратиться к нам за помощью по реквизитам, которые указаны у нас на сайте.
С Уважением, Челядник и Партнёры консалтинг.
[1] Приказ №234 об утверждении порядка проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, от 5 декабря 2008 года, пункт 12
[2] Приказ №234, пункт 12
[3] Приказ №234, пункт 12
[4] Приказ №234, пункт 3
[5] Приказ №234, пункт 13
[6] Приказ №234, пункт 13
[7] Приказ №234, пункт 14
[8] Приказ №234, пункт 14
[9] Приказ №194 Министерства финансов ПМР Об утверждении Регламента предоставления Государственной налоговой службой Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики государственной услуги «Проведение зачета (возврата) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики», раздел 7, пункт 14
[10] Приказ №234, пункт 15
[11] Приказ №194, пункт 14
[12] Приказ №194, пункт 16
[13] Приказ № 234, пункт 4
[14] Приказ № 234, пункт 5
[15] Приказ № 234, пункт 6
[16] Приказ № 234, пункт 7
