В Приднестровье почти любые доходы физических лиц облагаются подоходным налогом. В данном материале будет приведён исчерпывающий перечень доходов физических лиц, которые не облагаются налогом. Однако в начале изучим вопрос о том, кто же является плательщиком подоходного налога?
Закон «О подоходном налоге с физических лиц» устанавливает, что плательщиками подоходного налога являются:
- Физические лица — резиденты Приднестровской Молдавской Республики
Кто такие резиденты? Это физические лица, которые находятся на территории ПМР непрерывно в течение 183 календарных дней на основании регистрации по месту жительства или по месту пребывания.
- Индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
Данная категория лиц относится больше к патентной системе и к самозанятым. В соответствии с данными специальными законами (налоговый режим самозанятые и налоговый режим патентная система), данные индивидуальные предприниматели выбирают перечень видов деятельности, которыми они занимаются. Если индивидуальный предприниматель по патентной системе, к примеру, занимается торговлей продовольственными товарами, то торгуя непродовольственными товарами, все доходы такого ИП должны облагаться налогом по ставке 15%.
- Физические лица не резиденты (как правило иностранные физические лица) от доходов, полученных от источников в ПМР.
В данном случае не резиденты — это лица, которые проживают непрерывно на территории ПМР менее 183 дней, к примеру иностранцы, либо граждане ПМР, которые выехали ранее на ПМЖ в иностранное государство.
Из изложенного следует, что резиденты обязаны уплачивать налоги со всех доходов, независимо от места их получения (даже в иностранном государстве), а не резиденты — только от источников в ПМР.
Под понятием источников понимаются как правило доходы от сделок совершённых с Приднестровскими организациями или физическими лицами, либо по иным основаниям.
Для примера: если Вы получаете доход на свой счёт, открытый в иностранном государстве от юридического лица, находящегося в Приднестровье, этот доход подлежит налогообложению.
Исчерпывающий перечень доходов физических лиц, который не подлежит налогообложению установлен в статье 8 Закона О подоходном налоге с физических лиц.
Наиболее часто встречающие доходы физических лиц, которые не подлежат налогообложению в ПМР:
- доходы от личного подсобного хозяйства
- доходы в виде денег или имущества от наследства
- доходы от физических лиц при дарении денег или имущества (кроме дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паёв)
- доходы от дарения в виде недвижимости, транспортных средств, акций, паёв, если Вы получаете их от:
а) даритель и одаряемый являются супругами или близкими родственниками (родители, дети, усыновители и усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки);
б) и в случае если одаряемый является инвалидом
При этом, на одаряемом в контексте данного пункта лежит обязанность обратиться в налоговый орган за получением специальной справки. Если дар уже получен (сделка совершена), а в налоговую Вы не обратились, то Вас могут понудить к уплате налога. - дивиденды при инвестировании в организацию
- государственные премии
- стоимость приватизированного жилья также не облагается налогом
- подаренное работнику жильё от организации, но только в установленных пределах, а именно:
в размере 18 квадратных метров общей площади на одного работника организации и дополнительно 20 квадратных метров для одиноко проживающих граждан. В случае наличия у работника организации семьи дополнительно учитываются:
а) 18 квадратных метров общей площади на каждого члена семьи работника;
б) 20 квадратных метров общей площади на семью работника организации
Однако Вы не должны будете продавать или иным образом отчуждать данное жильё.
Вы должны в течение трёх лет после получения жилья от организации проработать в ней 3 года.
- пособия и выплаты из единого государственного фонда соц страха. В эту категорию НЕ входят пособия по временной нетрудоспособности и пособия по уходу за больным ребёнком
- алименты (не важно это алименты на содержание больных родителей, детей или пр. категорий лиц)
- дивиденды и проценты по вкладам в банках (кредитных учреждениях)
- выплаты учащимся от образовательных учреждений, связанные с обучением (стипендии, гранды и пр.)
- пенсии, ежемесячные пенсионные компенсации, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания
- ежемесячные выплаты пенсионерам от бывших работодателей (при условии, что при выходе на пенсию пенсионеры состояли с организацией в трудовых отношениях).
- доходы за донорство крови и материнского молока
- выплаты в счёт возмещения вреда при утрате трудоспособности и в связи с потерей кормильца
- компенсационные выплаты в пределах установленных нормативов (к примеру компенсации за бензин, суточные и т.д.).
- выигрыши от азартных игр, пари
- выигрыши от государственных лотерей
- субсиди на приобретение жилья (включая на уплату процентов по кредитам)
- стоимость натурального довольствия (как правило для военнообязанных и приравненных к ним лиц)
- подарки от организаций на сумму не более 1050 рублей в год (подарок может быть в виде вещи, либо в виде безвозмездной услуги (работы).
- материальная помощь от организации до 4200 рублей в год
- стоимость призов на конкурсах и соревнованиях, но не более 8400 рублей
- стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли независимо от их размера
- благотворительная помощь независимо от размера
- выплаты при стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуациях
- материальная помощь на основании решения Президента или Правительства ПМР, местных органов гос власти
- гранты для развития науки, образования, культуры и искусства
- помощь от организации работникам и бывшим работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов
- материальная помощь при бракосочетании от организации , где Вы работаете в пределах 15 750 рублей при условии что Вы и Ваш супруг (супруга) вступаете в брак впервые
- путевок на санитарно-курортное лечение, мед учреждения на стационарное или амбулаторное обслуживание
- доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах — уставный капитал)
- доходы в виде оплаты организацией обучения
- стоимость проездных билетов
- выплаты членам избирательных комиссий
П.С.
Возможность уменьшить свои налоги вплоть до 0,00 рублей установлена также налоговыми вычетами.
Подробно о налоговых вычетах читайте по ссылке в нашем материале.
